Podatek VAT – zmiany w 2026 r., zmiany od 1 stycznia 2027 r. oraz bieżące problemy i zagadnienia

Program:

1. Zmiany VAT w 2026 r. w zakresie sposobu rozliczania i dokumentowania eksportu towarów. Znaczące rozszerzenie katalogu dowodów (dokumentów), których posiadanie będzie uprawniało podatnika do zastosowania stawki VAT w wysokości 0%. Zmiany w zakresie rozliczania tzw. „eksportu pośredniego”.

2. Zmiany w VAT od 1 stycznia 2027 r.

• Wprowadzenie kar pieniężnych za niewystawianie faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF i niedopełnienie niektórych innych obowiązków związanych ze stosowaniem KSeF.
• Likwidacja możliwości wystawiania faktur przy zastosowaniu kas rejestrujących.
• Wprowadzenie obowiązku podawania na poleceniu przelewu, w komunikacie przelewu itp. numeru KSeF faktury lub identyfikatora zbiorczego.
• Wprowadzenie instytucji składu VAT oraz procedury składu VAT, która uprości rozliczanie podatku w międzynarodowym obrocie niektórymi towarami.
• Rozszerzenie zakresu odpowiedzialności solidarnej nabywcy za zaległości podatkowe sprzedawcy, w przypadku zakupu wybranych usług niematerialnych.
• Likwidacja przesłanki do odmowy potrącenia VAT naliczonego z powodu uznania czynności za pozorne lub dotknięte nieważnością na podstawie przepisów prawa cywilnego i wprowadzenie w to miejsce przesłanki nadużycia prawa.
• Likwidacja obowiązku zapłaty VAT w ciągu 14 dni przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków transportu, obowiązki informacyjne itp.
• Rozszerzenie możliwości stosowania stawki 0% dla niektórych usług związanych z importem towarów – np. wprowadzenie możliwości zastosowania stawki 0% do usług ubezpieczenia oraz usług dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku, w przypadku gdy wartość tych usług zostanie włączona do podstawy opodatkowania.
• Likwidacja obowiązku wykazywania w JPK_VAT podstawy opodatkowania przy zakupach od podatników spoza terytorium Polski towarów i usług objętych zwolnieniem z podatku.
• Rozszerzenie przepisów w zakresie sposobu obliczania wartości sprzedaży dla potrzeb stosowania zwolnienia podmiotowego z VAT.
• Nowe obowiązki związane z wyrejestrowaniem kas fiskalnych, kary za niedopełnienie obowiązku itp.
• Zmiana przepisów dotyczących stosowania tzw. ulgi na złe długi przez podatników opodatkowanych metodą kasową.
• Zmiany w przepisach dotyczących rejestracji podatników VAT, zniesienie obowiązku składania zgłoszenia VAT-Z i zgłoszenia aktualizującego VAT – R w wybranych przypadkach.
• Ograniczenie naliczania odsetek od VAT przy imporcie towarów w sytuacjach, gdy opóźnienie płatności jest niezależne od podatnika.
• Wprowadzenie możliwości sprawdzenia w wykazie podatników VAT statusu podatnika do 5 lat wstecz.
• Ujednolicenie momentu powstania obowiązku podatkowego dla dostaw towarów oraz świadczenia usług wykonywanych z nakazu organu władzy publicznej lub z mocy prawa w zamian za odszkodowanie.
• Zmiana sposobu klasyfikacji towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (objętych mechanizmem podzielonej płatności) z Polskiej Klasyfikacji Towarów i Usług (PKWiU) na rzecz Nomenklatury Scalonej (CN).
• Wprowadzenie możliwości uznania za odrębnego podatnika VAT każdej z osób fizycznych prowadzących w sposób samodzielny działalność rolniczą w oparciu o wspólne gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie, zmiany w zakresie obowiązku prowadzenia ewidencji przez rolników ryczałtowych.
• Zniesienie obowiązku składania oddzielnej informacji o dokonanym spisie z natury w przypadku likwidacji działalności.

3. Bieżące problemy i zagadnienia.

• Zasady potrącania podatku naliczonego, odliczanie podatku VAT z faktur wystawionych lub przesłanych poza KSeF, z faktur zawierających tzw. błędy mniejszej wagi np. błąd w nazwie lub adresie nabywcy bądź sprzedawcy, błąd w NIP-ie, błąd w dacie sprzedaży itp. Potrącanie VAT – u naliczonego z faktur wystawionych przez podmioty nie zarejestrowane jako podatnik VAT.
• Najczęściej występujące problemy praktyczne związane z potrącaniem podatku naliczonego – odliczanie podatku VAT z faktur zawierających błędy dotyczące kwoty podatku, stawki, ceny, wartości lub ilości towarów, niedobory, straty, zakup usług gastronomicznych i noclegowych, zakup usług cateringowych, zakup alkoholu.
• Zasady i terminy wystawiania oraz rozliczania faktur korygujących przez sprzedawcę i nabywcę w obrocie krajowym i międzynarodowym, korekty w KSeF, faktury korygujące do „0”, skonta, przypadki, w których wymagane jest posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę itp.
• Czynności nieodpłatne: użyczenia, prezenty, nagrody, przekazanie i zużycie towarów oraz świadczenie usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, prezenty o małej wartości, drukowane materiały reklamowe bądź informacyjne, próbki, świadczenia na rzecz pracowników, świadczenia finansowane z ZFŚS, świadczenia wynikające z przepisów BHP (środki higieny osobistej, odzież robocza i ochronna, napoje: kawa, herbata, soki itp.), darowizny, świadczenie usług bez pobrania należności – zasady rozliczania na gruncie VAT.
• Rozliczanie zaliczek w obrocie krajowym i międzynarodowym, moment powstania obowiązku podatkowego, zaliczki nie podlegające opodatkowaniu VAT – em, nadpłaty, obligatoryjne elementy faktury zaliczkowej oraz przypadki kiedy podatnik nie musi wystawiać takich faktur, faktury zaliczkowe wystawione przed terminem.
• Refakturowanie usług – zasady rozliczeń, moment powstania obowiązku podatkowego, refakturowanie mediów przy najmie lokali użytkowych i mieszkalnych, orzecznictwo TSUE.
4. Odpowiedzi na pytania uczestników.